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会计核算进阶班：提高班全部课程、工商一体化

核算全能班：进阶班全部课程、E表在财务工作中的运用、财务管理基础

税务核算班：税务实务、发票相关的软件操作、纳税申报

会计主管班：会计核算全能班全部内容、税务核算班全部内容

考证系列课程：

会计初级职称考试课程：《经济法基础》《初级会计实务》

会计中级职称考试课程：《中级会计实务》《经济法》《财务管理》

注册会计师考试课程：《会计》《审计》《经济法》《税法》《财务成本管理》《公司战略与风险管理》

注册会计师审计作为市场控制的一个重要组成部分，对市场经济的健康发展和市场经济秩序的维护发挥了重要作用，现在，小编就整理出注册会计师的审计风险问题研究方法以及相关知识。

注册会计师审计风险存在问题及原因分析

(一)目前我国注册会计师审计存在的问题

对被审计单位的了解不够。在很多案件中，注册会计师审计之所以未能发现被审单位存在的错误和弊端，一个重要的原因就是对被审单位的业务缺乏深入的了解。不熟悉被审单位的经济业务，仅限于对会计资料的审查，就可能发现不了其中的某些问题。主要体现在：对被审单位的经营业务、经营规模和经营风险缺乏充分了解，尤其是一些特殊产业;对被审单位的组织结构及其管理当局的思想作风及背景了解不够;对被审单位所处的行业经营环境未能充分掌握，以至于对经济及产业情况认识不足，对被审单位所面临的风险不能高度警惕。

审计程序运用不当。财政部颁布的审计准则基本涵盖了审计工作的重要领域，是规范注册会计师审计的放心性标准，也是衡量注册会计师审计质量的尺度。但从一些审计失败事件看，有的会计师事务所和执业注册会计师未能很好地遵循这些准则，没有认真履行应有的审计程序，审计风险意识淡薄，审计工作具有一定的随意性。

(二)注册会计师审计存在问题的原因

社会大环境的影响。任何一件事情的发生都有其深远的社会背景，实行市场经济以来，社会环境发生了很大变化，随之人们的世界观、价值观发生了很大的变化。特别是近年来，买官卖官、行贿受贿、贪污腐化屡禁不止。无锡新兴实业总公司以邓斌为首的较大非法集资案，金额达32亿元，涉及周北方、陈建重大受贿案，进而又追查出了原北京市副市长王宝森、原市委书记陈希同等人的严重问题，举国震惊，激起巨大反响。CPA生活在这个物欲横流的社会，看着什么都报销的政府高官、一掷千金的企业贵人，部分人心里难免产生丝丝不平。不少人因此放弃自己当初加入CPA行业的理想，自甘堕落，道德沦丧，参与造假，置法律于不顾也不难理解。

个别政府部门的干预。某地方政府人为了宣扬自己的显赫政绩，不惜在企业上市、复市问题上奔走。特别是和企业相关的政府部门，财政、工商、税务等部门在年终报表审计、所得税审计、开业验资、营业执照检验等需要CPA签字的业务时，不顾三令五申，指定一个或者几个事务所，垄断市场并从中拿到30—50%的好处费，而不出具任何收据。

执业CPA的素质不容忽视。截至2001年，共有4500余家会计师事务所，执业的CPA近6万名。其中通过考试取得CPA资格的人员更少。根据云南省注协2001年6月的一项数据，云南全省共有CPAll39人，其中通过考试取得CPA资格的仅有265人，比例为23%，而60岁以上的有474人，占42%，人员结构“老化”严重程度可见一斑。近些年考试取得CPA资格的年轻人很多并未进入这个行业工作，整体情况并没有取得根本性好转。

审计责任研究

1.目的和意义。引例：2001年8月，上市公司银广夏造假事件曝光。之后，作为审计其财务报表的湛江中天勤会计师事务所也随之崩塌。有关部门随即对银广夏案展开调查。2002年2月，中国财政部做出有关中天勤的行政处罚决定，认定中天勤存在重大审计过失，正式吊销中天勤执业资格及两位会计师的会计从业执照。该处罚决定指出，中天勤未能发现银广夏的严重财务问题，损害了广大投资者的合法权益和证券市场“三公”原则，违反了注册会计师法、独立审计准则等有关法律法规和制度规范。

从上述例子可以看出，注册会计师违反审计原则，主观懈怠，专业素质不会给各方带来危害，甚至威胁我们社会主义市场经济的稳定与和谐，因此，研究注册会计师的审计责任便具有十分重要的意义。

首先，它能促使注册会计师们遵守职业道德，强化法律意识，提高专业素养，在社会公众面前树立起良好的职业形象和职业信誉，实现自我的人生价值。而不会像中天勤会计师事务所一样，由于重大审计过失而顷刻崩塌。

其次，研究注册会计师的审计责任能促进注册会计师制度的完善，维护整个社会的利益。自从改革开放以来，我国的经济就迅猛发展，特别是加入WTO之后，更是为注册会计师的发展提供了广阔的舞台，因此，该行业与经济的联系越来越密切。所以，他们在工作中是否存在重大失误，故意等行为便会与社会公众、投资者、被审计单位的利益密切相关。如上例中，由于中天勤的失误给社会公众带来了伤害，也影响了经济的健康发展。

2.条件。我国相关法律法规的补充和完善为研究注册会计师的审计责任提供了肥沃的土壤。特别是新的企业会计准则核心审计准则的颁布给了研究者全新的视角。

另外，我国注册会计师行业在不断发展中已经积累了理论和实践的经验，同时在国际化的潮流中不断借鉴国外先进的经验。

注册会计师审计舞弊防范措施

(一)提高注册会计师审计舞弊被发现的可能性。其主要措施是有关注册会计师审计质量监控部门建立健全注册会计师审计舞弊监督检查的制度及拒绝审计舞弊的利益保障机制，如优化监控覆盖面、监控时间、监控方式、监控结果的处理，对拒绝协同被审计单位进行舞弊的注册会计师应给予物质和精神上的奖励等。

(二)减少道德低下或有违规记录的注册会计师执行审计业务的机会。其主要措施如限制其市场准入甚至吊销其执业资格证书，不分派其执行审计风险较高的审计项目;或通过培训等途径提高其道德水平以使其符合执业标准的要求。

(三)恰当惩处注册会计师审计舞弊问题。对于注册会计师审计舞弊行为，应根据舞弊过程及其所造成的后果恰当地追究其法律责任，如在追究法律责任的形式上，应确立这样的原则：行政责任的追究更多地考虑审计舞弊的过程;民事责任的追究更多地考虑审计舞弊的结果;刑事责任的追究综合考虑审计舞弊的过程与结果。在界定与追究法律责任的轻重程度上，应有一个合理的范围，不能忽轻忽重，失去惩戒所应有的严肃性。

(四)培育有效的审计市场。有效的审计市场可以在一定程度上防范审计舞弊的发生，对于已经发生的审计舞弊问题也有助于发现并使其受到应有的惩戒。培育有效的审计市场需要从健全审计法制、完善审计体制、理顺审计关系、净化审计环境等多方面着手，并与的整个经济体制改革协调一致。